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便签上的“神秘密码”

2021-08-23 19:56:07 www.021dsc.com 3

企业的收款业务存在诸多疑问。在检查账目时,检查员发现发票凭证旁边的便签上写着一个代码。这个“神秘密码”代表什么?是否与企业可疑业务有关?


134可疑普通发票


2018年底,国家税务总局上海税务局第二稽查局接到国家税务总局的专项检查任务。任务信息显示,上海M服务公司向H支付公司开具了134张增值税蓝色普通发票,总金额为1122.2万元。随后,上海M服务公司开具了131张增值税普通红色发票,其中100多张是以前开具的。发票被套期保值,总价及税金合计1119.37万元。由于上海M服务公司已被主管税务机关认定为异常账户,且其行为涉嫌违规开票,上级机关要求上海市税务局第二稽查局对相关企业进行进一步检查。


上海市税务局第二稽查局立即组织人员对H支付公司进行立案调查。


发票便笺上的“神秘代码”


图纸:钟瑞英


H支付公司成立于2011年3月,注册资本1亿元。主要从事互联网支付业务,主要收入来源是服务费。2016年和2017年,企业享受高新技术企业所得税优惠政策,税率下调15%。得益于近年来我国互联网支付行业的快速发展,公司2015年至2017年的业绩持续提升,三年内纳税总额翻了一番。2017年,纳税总额近1800万元。


检查员收集了H支付公司2015年至2017年的电子账套和电子商务数据,初步阅读后发现:2017年1月至12月,H支付公司共收到上海M服务公司开具的133张普通增值税发票,并以“服务费”的形式记录销售费用,所有税前扣除均在2017年企业所得税年度纳税申报中进行,总额1116.72万元。上海M服务公司随后为对冲目的开具的131张普通增值税红字发票的信息未出现在H支付公司的账户上。


H支付有限公司的主要收入来源是提供互联网第三方支付服务和收取服务费,为什么要获得大量的服务费发票?上游公司为H支付公司提供哪些服务?这些服务费的性质是什么?上海M服务公司随后开具了131张普通增值税红字发票,以对冲之前的发票。这种行为是否与H支付公司的运营有关?


在查阅和分析了与公司税有关的信息后,检查员脑海中突然出现了许多问号。根据初步账目阅读的相关情况,检查人员认为H支付公司涉嫌接受虚假发票和逃避企业所得税,并决定通过核实相关企业的资金流动和对企业进行现场检查进行进一步调查。


便签上的“神秘密码”


审核员带着疑问,对公司进行了现场检查,重点检查了H支付公司2017年1-12月销售费用的原始会计凭证,在逐一收集可疑发票相关原始凭证的过程中,检查人员发现,这些原始凭证都贴了一张带有一串数字代码的便签,并且在每个数字代码之后记录了一些金额。


这是什么意思?


仔细的检查人员试图在便签代码后面加上所有金额,发现这些金额的总额与附在凭单上的发票总额完全相同。看着这些数量和数字,核查人员感到困惑:便签上这些神秘的数字代码意味着什么?代码后这些金额的总和与账单的总金额相同。这是巧合吗?


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