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进项扣除凭证的类型、认证时限和转出会计处理

2021-06-15 16:22:17 www.021dsc.com 3

最近,增值税最常被问到的问题是:如何认证和扣除会计处理?什么不能扣除?如何转出扣除的投入。。。。。。


今天,我们就来详细谈谈增值税的一些问题!


01


增值税


可抵扣会计分录


(例如)


当你拿到的不是增值税专用发票,而是货物运输行业的统一发票,或者是海关完税证明时,你一定有疑问,我怎么能扣除进项?有时间限制吗?


下面解释清楚!


1、增值税抵扣公式:应纳税额=销项税额进项税额


2.增值税抵扣条件


①凭证条件


税法规定可以抵扣的凭证包括:增值税专用发票、海关完税凭证、免税农产品购销发票、货物运输行业统一发票;增值税专用发票用于购置增值税税控系统,并为税控软件维护地税发票。


②时间条件


一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票和其他需要证明抵扣的发票,必须自专用发票开具之日起180日内证明取消进项税额直接抵扣。


进口货物:


取得海关完税凭证的一般纳税人,应当自签发之日起90日内,在第一个纳税申报期届满前向主管税务机关申报扣除,逾期不得扣除进项税额;


一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关收据的,应当自开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请核销。后期扣除”。


纳税人取得2009年12月31日前开具的增值税抵扣证明,仍按原规定执行。


小规模纳税人不得扣除。


3.示例


淘格公司一般纳税人,适用增值税税率为17%,购买一批原材料,不含税价格为100万元,增值税进项税额为17万元,含税价格为117万元。把它加工成产品,然后全部卖掉。不含税价格200万元,价税合计234万元(将开具所有增值税发票)。


分析:


淘格公司可使用增值税专用发票抵扣单对原材料在180天内进行认证。经证明可以抵扣销项税额,即进项税额17万元抵减销项税额34万元,实际缴纳销项税额17万元。


取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、道路和内陆货物运输统一发票、机动车销售统一发票的,应当自开具之日起180日内鉴证,并通过次月申报扣除进项税额。

4.增值税抵扣分录


在上述情况下,条目如下:


①原材料进场采购:


借:原材料100


应交税费应交增值税(进项税)17


贷款:银行存款117


②销售产品条目:


借:银行存款234


贷款:主营业务收入200


应交税费应交增值税(销项税)34


③计算月末应交增值税:


计算公式:本期应交增值税=销项税额进项税额上期进项税额


借款:应交税费应交增值税(销项税)34


贷款:应交税费应交增值税(进项税)17


应交税费应交增值税转让未交增值税17


④ 结转未缴增值税:


借:应交税金增值税应交增值税转出不含增值税17


贷款:应交税金增值税应交未缴税金17


⑤纳税时:


借款:应交税金增值税应交未缴税金17


贷款:银行存款17


明确增值税抵扣条件和期限,区分进口货物的证明抵扣时间!


02


个人消费方面


可扣除的特殊情况


增值税抵扣投入不是所有一般纳税人都可以抵扣的,也不是所有取得的特价票都可以抵扣的,下面是增值税抵扣投入的详细说明!


1.一般纳税人采用简易计税方法,如:自来水、商品混凝土等适合简易计税的特殊产品;旧的房地产项目和建筑业项目,一个供应项目和结算合同项目适合简单的税收计算。


2.享受增值税免征政策的一般纳税人企业,如农业企业。


3.集体消费和个人消费不能扣除。


职工福利费按增值税确认为集体消费,不能在分配职工福利产品、购买职工炉具等投入项目中扣除,包括用于职工福利的资产,也不能在投入项目中扣除。


业务招待费、餐饮费、招待费、居民日常服务费均为个人消费环节。即使企业承担了费用,拿到了特价票,投入也不能扣除。


注:


客运服务也是个人消费的一部分。不过,在2019年第39号公告中,调整为免赔额投入。规定只要机票、高铁火车票、公路水路客票上标明旅客姓名,可直接按票面金额的9%和3%收取(仅公路水路)扣除投入。


4.非正常损失的投入不能扣除。


违反法律法规造成的损失和管理不善造成的损失,都是企业自身的责任,所以投入不能扣减,已经扣减的投入也要转出。


最后,陶大哥再次提醒,客运服务也是个人消费的一部分,但可以按面值的9%和3%扣除!


03


已抵扣进项税额如何转出


很多人还问我陶大哥已经扣除的收入怎么转出,别担心,看下面!


进项税转出业务的具体会计处理:


1.非应税项目和其他购进货物或应税劳务的进项税额转出:


借款:在建工程(购买房地产建设原材料时)


贷款:应交税费应交增值税(进项税转出)


2.用于免税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额转出:


借:基本生产


贷款:应交税费应交增值税(进项税转出)


3.用于集体福利和个人消费的进项税额转出:


借:应付职工薪酬


贷款:应交税费应交增值税(进项税转出)


4.购进货物或应税劳务发生非正常损失的进项税额转出:


借款:未决财产损失和溢出未决流动资产损失和溢出


贷款:应交税费应交增值税(进项税转出)


扣除的进项税额应根据实际情况转出。你不能盲目地去,否则你就错了!


04


扣款券丢了怎么办?


一般纳税人遗失已开具专用发票的发票联和扣款联。遗失前经证明的,买受人应当出示出卖人提供的相应专用发票记账联复印件和出卖人所在地主管税务机关出具的“遗失增值税”。税务专用发票经采购人税务局批准,可以作为进项税额的抵扣凭证。


但是,如果扣款单和发票单同时丢失,处理相对比较复杂。增值税专用发票毕竟不同于普通发票,丢失后可以补发,所以一定要小心保管。


05


无法重新发行或交换发票


无票可税前扣除


发票是企业常见的税前扣除凭证,但不是唯一的凭证!陶大哥带大家了解了一个事实,那就是税前扣除不用票就可以做!


1.少量零星作业。


小额零星经营的标准是从事应税项目经营的个人销售额不超过有关增值税政策规定的起征点。


2.不属于应税项目。


对方为单位的,以对方开具的发票以外的对外凭证作为税前扣除凭证;如果对方是个人,则使用内部凭证作为税前扣除凭证。


3、在发票及其他对外凭证的补发、续签过程中,因对方吊销、注销、依法吊销营业执照等特殊原因,以及税务机关账户异常,公司不能补发、续签发票及其他对外凭证。出具证明的,可以用下列材料核实支出的真实性,支出可以税前扣除。


(四)企业租用(含企业单户租用)办公、生产用房所发生的水、电、气、空调、采暖、通信线路、有线电视、网络等资产的成本。


所以,有时候对于以上四种情况,你不用担心有没有罚单。没有票的也可以税前扣除!


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