享受增值税减免的小规模纳税人如何开具发票？

我们知道，小规模纳税人可以享受国家很多减免增值税的优惠政策。那么，小规模纳税人在开具发票时有哪些防范措施？

智捷财税将为您解答：

1.今年8月，北京某公司（小规模纳税人）以60万元的价格销售了一批商品。开发票的税率是多少？

根据规定，今年3月1日至12月31日，对湖北省外小规模纳税人，3%的征收率减为1%；湖北省小规模纳税人按3%的税率征收，免征增值税。

北京A公司销售的商品按3%的税率征收，增值税可减按1%的税率征收。因此，A应按1%的税率开具发票。

2.在上例中，如果A公司开具税率为3%的发票，是否可以减按1%的税率缴纳增值税？

需要区分两种情况

（1） A公司开出3%的特价票，按3%缴纳增值税，不能按1%缴纳增值税。

（2） 如果A公司开具3%的普通发票，可以直接降低1%的税率在纳税申报时申报缴纳增值税，无需收回普通发票3%的税率。

3.如果A公司开出3%的特价机票，如何享受1%的优惠政策？

开具红字发票或作废原发票，再按1%的税率补开普通发票或专用发票，即可按1%的税率缴纳增值税。

当然，需要征得客户的同意。这是因为有的顾客会认为，收到普通票或1%的特价票就不能抵扣进项税，或者抵扣的进项税就会减少，就会“吃亏”

4.如果A公司每月交税，8月份销售额6万元，能免税吗？

A公司8月份销售额不足10万元，可享受增值税免税。具体免税额取决于A公司是否开出了特价机票。A公司发行1万元特价票的，1万元特价票对应的收入需缴纳增值税；另外5万元（60000-10000=5万元）开具普通发票，就不必缴纳增值税了。

5.上海B公司是一家酒店，纳税人规模较小。今年7月，其获得住宿收入100万元，其中20万元发放了特价机票。B公司能免税吗？

根据规定，今年1月至12月，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，提供生活服务所得免征增值税。住宿服务属于生活服务的范畴。因此，B公司部分收入开具普通发票，即80万元，可免征增值税；但对于20万元开具的专用发票，则需要按照发票上标明的销项税额计算缴纳增值税。

可见，企业要想享受增值税免征额，必须事先与客户沟通，不能开出特价票。记得开普通票。