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享受增值税减免的小规模纳税人如何开具发票?

2021-07-20 20:57:38 www.021dsc.com 2

我们知道,小规模纳税人可以享受国家很多减免增值税的优惠政策。那么,小规模纳税人在开具发票时有哪些防范措施?

智捷财税将为您解答:

1.今年8月,北京某公司(小规模纳税人)以60万元的价格销售了一批商品。开发票的税率是多少?

根据规定,今年3月1日至12月31日,对湖北省外小规模纳税人,3%的征收率减为1%;湖北省小规模纳税人按3%的税率征收,免征增值税。

北京A公司销售的商品按3%的税率征收,增值税可减按1%的税率征收。因此,A应按1%的税率开具发票。

2.在上例中,如果A公司开具税率为3%的发票,是否可以减按1%的税率缴纳增值税?

需要区分两种情况

(1) A公司开出3%的特价票,按3%缴纳增值税,不能按1%缴纳增值税。

(2) 如果A公司开具3%的普通发票,可以直接降低1%的税率在纳税申报时申报缴纳增值税,无需收回普通发票3%的税率。

3.如果A公司开出3%的特价机票,如何享受1%的优惠政策?

开具红字发票或作废原发票,再按1%的税率补开普通发票或专用发票,即可按1%的税率缴纳增值税。

当然,需要征得客户的同意。这是因为有的顾客会认为,收到普通票或1%的特价票就不能抵扣进项税,或者抵扣的进项税就会减少,就会“吃亏”

4.如果A公司每月交税,8月份销售额6万元,能免税吗?

A公司8月份销售额不足10万元,可享受增值税免税。具体免税额取决于A公司是否开出了特价机票。A公司发行1万元特价票的,1万元特价票对应的收入需缴纳增值税;另外5万元(60000-10000=5万元)开具普通发票,就不必缴纳增值税了。

5.上海B公司是一家酒店,纳税人规模较小。今年7月,其获得住宿收入100万元,其中20万元发放了特价机票。B公司能免税吗?

根据规定,今年1月至12月,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,提供生活服务所得免征增值税。住宿服务属于生活服务的范畴。因此,B公司部分收入开具普通发票,即80万元,可免征增值税;但对于20万元开具的专用发票,则需要按照发票上标明的销项税额计算缴纳增值税。

可见,企业要想享受增值税免征额,必须事先与客户沟通,不能开出特价票。记得开普通票。


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